A航空公司内部控制问题探讨
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摘 要：A航空公司于1995年4月正式成立，总部位于上海，运营着430余架客货运飞机，平均机龄不到7年。公司的航线网络通达全球187个国家、1000个目的地，旅客运输量位列全球前五。
关键词：航空公司；内部控制
一、A航空公司内部控制概况
A航空公司作为三大国有航空运输企业之一，自其成立开始就带有深厚的国有体制特征。中国民航自1987年实行政企分开后，A航空公司开始扩张迅速。再加上对分子公司的粗放型管理，内部体制相对松散，内部矛盾问题随即也越来越尖锐突出。A航空公司惨淡的内部控制现状，让公司高层管理人员警醒，管理层坚定完善A航空公司内控体系的决心。
二、A航空公司内部控制存在的问题
（一）航空公司内部体制混乱，内控环境薄弱。主要表现在：
1.管理层及基层员工对公司内部控制的重视不够。由于A航空公司国企体制原因，一直饱受国企诟病。干多干少一个样，公司盈利与否一个样。对于公司的内部控制工作也是一样，全公司员工上下不能形成合力，造成内控流于形式的局面。
2.公司组织结构安排不够合理。A航空公司自兼并扩张以来，各个分子公司各自为战，未能有效成为一个整体，不能形成合力，内部控制工作也就困难重重。
（二）控制活动存在软肋，有时难以兼容航空业务发展需要
三、完善A航空公司内部控制的对策
（一）优化内部控制环境
内部控制环境是实施内部控制的基石，直接影响着公司内部控制的贯彻与执行。要建立健全内部控制机制并合理保证内部控制体系的有效运行，首先要优化内部控制的运行环境。
1.加强管理层及基层员工对内控的重视
行为的改变源自思想的转变，A航空公司必须使得公司全体员工重视并參与内部控制。要改善A航空公司的内部控制环境应特别注意管理层和基层员工对内部控制的态度，尤其是管理层的内控意识。
2.制定和实施有利于航空公司可持续发展的人力资源政策
（二）规范控制活动
控制活动的实施与内部控制系统整体的作用发挥和有效运行密切相关，是内部控制体系的核心。规范的控制活动，应当是渗透到A航空公司的各项业务活动中，具有可执行性和便于操作性，能够紧跟航空业务的发展而不断完善的。
1.优化业务流程
要对A航空公司业务流程优化，首先对公司各单位组织机构、岗位职责等业务流程基础信息进行梳理，明确业务管理职责；然后根据管理诊断结果，确定流程框架；最后根据业务管理职责与流程框架，梳理并优化业务细节，以最终确定公司各单位优化后的业务流程。
2.强化岗位分离制约，明确职责分工
A航空公司某些分子公司，由于内部控制相对比较薄弱，还存在关键岗位不能完全分离和职责分工未能明确的问题。
（三）完善信息与沟通体系，消灭信息孤岛
针对A航空公司信息与沟通不畅的情况，公司应建立行之有效的信息与沟通体系，明确信息的收集、传递流程和处理程序，在保证信息及早获得、积极沟通和有效传递的基础上，从而保证内部控制体系的有效运转。
1.加强信息传递效率，提高信息传递质量
A航空公司应当打破管理体制里的条条框框，理顺跨职能部门业务的沟通，这是内部信息能否有效传递的基础。同时，建立完善的公司信息化系统，使得公司员工可以更好地获取其在控制、执行和管理航空公司经营过程中所需的经营管理信息，有助于公司员工顺利履行其经营管理职责。
2.消灭信息孤岛
A航空公司要消灭公司存在的“信息孤岛”现象。第一、明确信息责任，这是消灭“信息孤岛”的重要保障；第二、积极完善A航空公司信息化建设，提高公司信息资源的共享度和价值量；第三、加强对公司全体员工各形式的宣传培训；第四、健全激励和惩戒机制，改变员工在日常工作中慵懒懈怠的工作作风，使员工能够形成主动的信息需求意识，从而能够充分利用公司共享信息资源。
参考文献：
[1]史亚杰.航空安全信息管理的问题与对策[J].中国安全生产科学技术，2011，（7）：55～56.
[2]扬学华，文小亮.风险导向内部控制机制研究[J].中国注册会计师，2011，（5）： 72～74.
作者简介：
吴莎 ，江西财经职业学院。
关键词：航空公司；内部控制
一、A航空公司内部控制概况
A航空公司作为三大国有航空运输企业之一，自其成立开始就带有深厚的国有体制特征。中国民航自1987年实行政企分开后，A航空公司开始扩张迅速。再加上对分子公司的粗放型管理，内部体制相对松散，内部矛盾问题随即也越来越尖锐突出。A航空公司惨淡的内部控制现状，让公司高层管理人员警醒，管理层坚定完善A航空公司内控体系的决心。
二、A航空公司内部控制存在的问题
（一）航空公司内部体制混乱，内控环境薄弱。主要表现在：
1.管理层及基层员工对公司内部控制的重视不够。由于A航空公司国企体制原因，一直饱受国企诟病。干多干少一个样，公司盈利与否一个样。对于公司的内部控制工作也是一样，全公司员工上下不能形成合力，造成内控流于形式的局面。
2.公司组织结构安排不够合理。A航空公司自兼并扩张以来，各个分子公司各自为战，未能有效成为一个整体，不能形成合力，内部控制工作也就困难重重。
（二）控制活动存在软肋，有时难以兼容航空业务发展需要
三、完善A航空公司内部控制的对策
（一）优化内部控制环境
内部控制环境是实施内部控制的基石，直接影响着公司内部控制的贯彻与执行。要建立健全内部控制机制并合理保证内部控制体系的有效运行，首先要优化内部控制的运行环境。
1.加强管理层及基层员工对内控的重视
行为的改变源自思想的转变，A航空公司必须使得公司全体员工重视并參与内部控制。要改善A航空公司的内部控制环境应特别注意管理层和基层员工对内部控制的态度，尤其是管理层的内控意识。
2.制定和实施有利于航空公司可持续发展的人力资源政策
（二）规范控制活动
控制活动的实施与内部控制系统整体的作用发挥和有效运行密切相关，是内部控制体系的核心。规范的控制活动，应当是渗透到A航空公司的各项业务活动中，具有可执行性和便于操作性，能够紧跟航空业务的发展而不断完善的。
1.优化业务流程
要对A航空公司业务流程优化，首先对公司各单位组织机构、岗位职责等业务流程基础信息进行梳理，明确业务管理职责；然后根据管理诊断结果，确定流程框架；最后根据业务管理职责与流程框架，梳理并优化业务细节，以最终确定公司各单位优化后的业务流程。
2.强化岗位分离制约，明确职责分工
A航空公司某些分子公司，由于内部控制相对比较薄弱，还存在关键岗位不能完全分离和职责分工未能明确的问题。
（三）完善信息与沟通体系，消灭信息孤岛
针对A航空公司信息与沟通不畅的情况，公司应建立行之有效的信息与沟通体系，明确信息的收集、传递流程和处理程序，在保证信息及早获得、积极沟通和有效传递的基础上，从而保证内部控制体系的有效运转。
1.加强信息传递效率，提高信息传递质量
A航空公司应当打破管理体制里的条条框框，理顺跨职能部门业务的沟通，这是内部信息能否有效传递的基础。同时，建立完善的公司信息化系统，使得公司员工可以更好地获取其在控制、执行和管理航空公司经营过程中所需的经营管理信息，有助于公司员工顺利履行其经营管理职责。
2.消灭信息孤岛
A航空公司要消灭公司存在的“信息孤岛”现象。第一、明确信息责任，这是消灭“信息孤岛”的重要保障；第二、积极完善A航空公司信息化建设，提高公司信息资源的共享度和价值量；第三、加强对公司全体员工各形式的宣传培训；第四、健全激励和惩戒机制，改变员工在日常工作中慵懒懈怠的工作作风，使员工能够形成主动的信息需求意识，从而能够充分利用公司共享信息资源。
参考文献：
[1]史亚杰.航空安全信息管理的问题与对策[J].中国安全生产科学技术，2011，（7）：55～56.
[2]扬学华，文小亮.风险导向内部控制机制研究[J].中国注册会计师，2011，（5）： 72～74.
作者简介：
吴莎 ，江西财经职业学院。
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